老父生前贈與土地 兒子「這行為」讓遺產價值大不同
2025/01/13 18:46自由時報文/記者朱語蕎
家中長輩想將遺產作分配，生前贈與還是生後繼承，關係到未來稅金的多寡。政部臺北國稅局表示，依《遺產及贈與稅法》第15條規定，被繼承人死亡前2年內將財產贈與配偶、各順序繼承人等，將該財產視為被繼承人之遺產，應併入其遺產總額課稅。
國稅局指出，被繼承人死亡前2年內贈與的財產，依《遺產及贈與稅法》第15條規定，應併計遺產總額課稅，若贈與之財產為土地者，為避免土地增值稅與遺產稅重複課稅，若該土地於被繼承人死亡前經受贈人移轉所有權，其價值之計算，以「贈與時」之公告土地現值為準；如該土地未經受贈人移轉所有權，則以被繼承人「死亡時」之公告現值計算遺產價值。
國稅局舉例，被繼承人甲君於2024年1月18日死亡，生前分別於2023年6月18日及2023年7月26日，將名下A、B土地贈與給兒子乙君，並按贈與時A、B土地公告現值分別計算之贈與價額為210萬元及230萬元。
兒子乙君於2023年10月29日將A土地出售予第三人丙君，被繼承人甲君死亡時，A、B土地公告現值分別為225萬元及248萬元，因甲君死亡時，A土地所有權已由乙君移轉登記予丙君，而B土地於甲君死亡時仍在乙君名下，因此乙君申報遺產稅時，A、B土地應分別以贈與時公告現值210萬元，及甲君死亡時公告現值248元併入甲君之遺產總額課徵遺產稅。
另外，前述贈與情形所繳納的贈與稅與土地增值稅，連同按郵政儲金匯業局1年期定期存款利率計算之利息，得自應納遺產稅額內扣抵，但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加之應納稅額。
國稅局提醒，納稅義務人辦理遺產稅申報時，如有被繼承人死亡前2年內贈與之土地財產，宜注意於被繼承人死亡時，該贈與土地是否經受贈人移轉所有權，應正確申報遺產價額。
張淑娟地政士事務所 彰化代書 彰化地政士事務所 彰化土地代書 土地變更
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