想節稅反多繳？生前贈與土地2年內過世要補遺產稅！
民眾若在生前將財產贈與配偶或子女，若於贈與後2年內死亡，這些財產仍可能被併入遺產總額課稅。財政部提醒，依《遺產及贈與稅法》第11條與第15條規定，若被繼承人於死亡前2年內贈與配偶、子女或其他法定繼承人（含其配偶）財產，該筆贈與財產仍須併入遺產總額課稅，且以死亡時的市價為準，相關贈與稅與土地增值稅雖不得從遺產總額中扣除，但可於應納遺產稅額內扣抵，惟扣抵上限不得超過因此增加的應納稅額。
國稅局進一步說明，根據《遺產及贈與稅法》第10條與施行細則第19條，若於生前辦理不動產贈與並繳納土地增值稅，該稅額可自贈與總額中扣除以計算贈與稅，惟該筆稅額不得再從遺產總額中重複扣除，僅可與贈與稅一併計算利息後用來扣抵遺產稅。
國稅局舉例說明，林先生於113年3月13日將公告現值為600萬元的土地贈與長子，由長子繳納土地增值稅50萬元，林先生則繳納贈與稅30萬6,000元（計算式：600萬－免稅額244萬－土增稅50萬＝贈與淨額306萬×10%＝30.6萬）。
一年後，林先生於114年4月14日過世，該筆土地公告現值已上升為700萬元，因贈與與死亡間未滿兩年，該筆土地即需併入遺產總額計算，相關遺產稅申報方式如下：
併入遺產申報：該筆土地應以700萬元列入遺產總額申報。
扣抵稅額計算：可將原繳納贈與稅30.6萬元、土地增值稅50萬元與其利息（假設為1.4萬元）合計82萬元，自遺產稅額內扣抵。
扣抵限額判定：若遺產稅稅率為10%，因土地列入遺產後增加應納稅額為70萬元（＝700萬×10%），故雖繳納稅額達82萬，實際可扣抵額仍以增加的應納稅額70萬元為上限。
國稅局提醒，若有意進行生前贈與安排，應注意時間點與後續課稅影響，並妥善規劃稅務扣抵與資產傳承方式，以免未達節稅效果反增納稅負擔。建議可諮詢專業稅務顧問，評估最適方案。
